【公式】元国税調査官・税理士 松嶋洋の税務の真実【AI要約】
「DES（債務の株式化）」は資本増強の定番ですが、債務超過会社で行うと「債務免除益」への課税で会社が倒壊するリスクがあります。実務家として、なぜ賠償問題にまで発展するのか、その真相を解説します。
1. DES（債務の株式化）の基本構造 (00:21〜)
DESとは、債権者（役員等）が持つ貸付金を債務者（会社）に出資し、債権を株式に振り替えるスキームです。
一言結論： 会社の「借金」が消え、「資本金」に変わる財務改善手法。
詳細： 3億円の貸付金を現物出資すれば、会社の負債は0になり、同額の自己資本が増加します。
2. 「債務超過会社」で発生する時価評価の罠 (01:21〜)
出資する債権は「額面」ではなく**「時価」**で評価されるべきという理論が、最大のリスクを生みます。
一言結論： 回収不能な債権は、額面より低い「時価」で判定される。
詳細： 債務超過で1億円しか回収価値がない3億円の債権をDESした場合、税務上は「1億円の出資」とみなされます。
3. 債務免除益への課税と税理士賠償 (02:04〜)
時価と額面の差額は、会社側で**「債務免除益」として法人税等の課税対象**になります。
一言結論： 差額（先の例では2億円）に課税され、資金繰りが悪化する。
詳細： このリスクを説明しなかった税理士に対し、多額の賠償請求が認められた判例が存在します。
4. 実務のリアル：当局が「さわらない」理由 (03:01〜)
理論上は危険なDESですが、実際の税務調査で指摘されるケースは多くありません。
一言結論： 「債権の時価評価」が極めて困難だから。
詳細： 将来の収益性を含めた評価は主観が入りやすく、当局も「額面通りの時価がある」とせざるを得ない限界があります。
【債務超過とは】
債務超過とは、会社の負債総額（借入金や買掛金など）が資産総額（現金や売掛金など）を上回っている状態を指します。会社の純資産がマイナスであり、会計上、倒産のリスクが高い危険な財務状態と見なされます。
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